Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


1.4. Аудиторские риски

  Деятельность аудиторской фирмы планируется руководителем. Она включает стратегическое и детальное планирование. Стратегическое планирование предполагает:
  а) определение объема работы;
  б) ожидание клиентов;
  в) определение рисков.
  Совокупные аудиторские знания и опыт позволяют оценить объем работы аудитора и степень риска при проверке данного банка.
  Различают следующие виды рисков:
  - риски профессиональной способности аудитора; определяются строгим подходом к выбору проверяемого банка с учетом его репутации;
  - риск ожидания клиента, т. е. риск неудовлетворенности выводами своего клиента (если клиент не доволен аудиторской проверкой, он может в дальнейшем отказаться от услуг аудиторской фирмы);
  - аудиторский риск, т. е. аудиторское заключение может быть неверным. Риски этой группы вытекают из ошибок, содержащихся в финансовых отчетах. Они подразделяются на: присущие, контрольные и риски выявления ошибок.
  Присущие риски. Они присущи самому характеру банка, обусловливаются большим количеством операций; поэтому важно выявить существенные ошибки, которые ведут к изменению и снижению финансовых результатов.
  Контрольные риски. Бухгалтерский учет банка содержит определенные контрольные системы. Если контрольная система хороша, риски ниже. При контрольном внутреннем аудите риск имеет два аспекта:
  - риск недостаточной оценки внутреннего контроля; он снижает доверие аудиторов к процедурам внутреннего контроля; следствием является завышенная оценка контрольного риска;
  - риск переоценки, когда контрольные риски оцениваются слишком высоко.
  Когда аудитор оценивает контрольные риски выше, чем это есть на самом деле, ему приходится более детально проверять проводки и сальдо счетов. Это дополнительное тестирование снижает продуктивность аудита, но не уменьшает его результативности в определении существенных ошибок в финансовой отчетности. Обычно аудиторы не пытаются контролировать риск недооценки. Риск переоценки оказывает влияние на результаты аудита. Если контрольные риски оценены ниже чем они есть на самом деле, снижается интенсивность тестирования проводок и сальдо счетов. Необоснованное сужение проверки бухгалтерской документации ведет к тому, что существенные искажения в финансовой отчетности остаются невыявленными. Поэтому, разрабатывая приемы оценки внутреннего контроля, аудиторы стремятся избегать риска переоценить качество выполнения процедур внутреннего контроля.
  Риск выявления ошибок. Не все ошибки можно выявить определенными аудиторскими приемами. Невыявленные ошибки могут пойти дальше. Если будет установлено, что аудиторский риск высок, то аудиторская фирма делает вывод, что ей предстоит большой объем работы. После определения объема работы приступают к выбору метода или приема проверок.

 
© www.textb.net