Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


1.3. Проблемы взаимодействия внешнего и внутреннего банковского аудита

  Внешний аудит взаимодействует с внутренним. Он в первую очередь оценивает организацию и действенность внутреннего аудита. При этом устанавливаются:
  - степень объективности;
  - независимость;
  - компетентность;
  - объем выполняемых функций.
  Для объективной оценки необходимо рассмотреть состояние активных и пассивных операций, которые должны:
  - носить подлинный характер;
  - быть правильно оценены;
  - правильно отражены в учете;
  - отвечать требованиям законодательства.
  Аудитор не несет ответственности за составление отчета банком.
  Согласно Положению «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год» разрешено при проверке филиалов банка основываться на выводах службы внутреннего контроля (СВК).
  В связи с этим аудиторская фирма должна оценить, насколько уровень организации внутреннего контроля соответствует масштабу и специфике операций в банке, а также насколько квалифицированны и независимы сотрудники СВК.
  Возможны ситуации, когда подходы внутреннего и внешнего аудита не совпадают. Например, если внешний аудит определил объем выборки 25%, а внутренний - 20%, то внешний аудит должен принять решение о дополнительной проверке. Кроме того, могут не совпадать методы проверки.
  Если сотрудничество между банком и аудиторской фирмой продолжается не один год, то эти проблемы легко устранимы путем приведения в соответствие стандартов и процедур той и другой стороны. Но здесь может возникнуть другая проблема. Неоднократно проверяя один и тот же банк, аудитор утрачивает остроту восприятия, что мешает ему в объективной оценке. Целесообразно периодически менять аудиторов.
  Для создания эффективного функционирования службы внутреннего контроля необходимо соблюдение ряда условий.
  Во-первых, организационная структура СВК должна быть построена исходя из пределов управляемости, количественной и качественной достаточности персонала в зависимости от масштабов и особенностей банка, наличия внутренних и внешних связей, применения разных методов контроля.
  Поэтому в СВК должны входить подсистемы:
  - автоматического контроля;
  - операционного контроля;
  - прогнозирования;
  - оценки банковских рисков;
  - оптимизации структуры банка.
  Во-вторых, необходимым условием является гибкость СВК и адекватность реакции на изменения как во внешней, так и во внутренней среде.
  В-третьих, необходим максимально возможный уровень информированности, т. е. аудиторская фирма должна иметь доступ к любой документации.
  В-четвертых, важным условием является высокий профессиональный уровень работников банка, наличие соответствующего образования, опыта, а также личных качеств - корректности, доброжелательности.
  В-пятых, условием успешного функционирования СВК является ее независимость. Согласно Положению ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» №242-П от 16.12.2003 (ред. от 05.03.2009) руководитель СВК назначается правлением банка, является заместителем руководителя банка и не может возглавлять другие подразделения.
  Однако существует ряд факторов, нарушающих принцип независимости СВК:
  - персонал СВК зависит материально от руководства банка;
  - сотрудник СВК зависим от личных симпатий и антипатий, стереотипов мышления, профессионального опыта;
  - сотрудники зависимы от корпоративных интересов банка, т. е. стремления сохранить и улучшить имидж банка, что создает проблемы внешнему аудиту.

 
© www.textb.net