Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


12.1. Подготовка консолидированной финансовой отчетности

  Основные требования к консолидированной отчетности можно сформулировать следующим образом:
  - должна составляться головным банком и состоять из консолидированного баланса и консолидированного отчета о прибылях и убытках;
  - должна представляться аудиторам для проведения аудиторской проверки и годовому собранию акционеров для утверждения.
  Отчет головного банка должен включать определенные раскрытия в отношении банков группы.
  Аудиторы головного банка должны проводить проверку консолидированной финансовой отчетности и прочих аспектов отношений между банками группы, представить аудиторское заключение по результатам проверки консолидированной финансовой отчетности. К данному заключению применяются те же правила, что и к заключению банка, проводящего свою деятельность самостоятельно.
  Консолидированная финансовая отчетность и аудиторское заключение представляются ежегодному собранию акционеров, на котором должно быть принято решение об утверждении консолидированного отчета о прибылях и убытках и консолидированного баланса.
  Сумма, разрешенная для распределения головным банком в качестве дивиденда, выплачиваемого акционерам, определяется на основе распределяемой прибыли, которая показана в балансе головного банка и консолидированном балансе, и может также обусловливаться необходимостью группы и головного банка в увеличении их собственного капитала, повышении ликвидности активов и общего финансового положения. Желательно, чтобы хоть один из аудиторов дочернего банка был также аудитором головного банка.
  Совет директоров и правление банка несут ответственность за подготовку консолидированной финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства.
  При выполнении своих обязанностей руководство головного банка должно гарантировать, что:
  - бухгалтерский учет дочерних банков является верным и ведется надлежащим образом;
  - отчеты, полученные от дочерних банков, могут сформировать основу консолидированной финансовой отчетности и содержат информацию о необъявленной распределяемой прибыли, а также о применяемых принципах бухгалтерского учета;
  - единые принципы бухгалтерского учета применялись в целом по группе, а отчетность дочерних банков была проверена независимыми квалифицированными аудиторами.
  Часто в наиболее крупных группах головной банк выпускает специальные инструкции по вопросам бухгалтерского учета и отчетности внутри группы.
  По возможности требования к отчетности в группе должны быть единые. Если отчетность дочерних банков, составленная в соответствии с местными требованиями законодательства, не может быть откорректирована так, чтобы отвечать единым требованиям группы по бухгалтерскому учету, то необходимо подготовить специальные отчеты для целей группы.
  Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы банки, принадлежащие к одной группе, имели одну дату окончания года (дату представления годовой отчетности). Однако различные обстоятельства в той или иной стране могут обусловливать для иностранных дочерних банков другие даты окончания года (представления отчетности). Но этот факт не должен приводить к тому, чтобы значительные по своим показателям дочерние банки и компании были исключены из консолидации. В таких случаях дочерний банк должен представлять данные по определенному набору счетов на дату окончания года в головном банке. В исключительных случаях отчетность, подготовленная по состоянию на другую дату, может формировать основу для консолидированной финансовой отчетности.
  Консолидированная финансовая отчетность должна основываться на аудированной отчетности банков, включенных в нее. Даже если основа для консолидированной финансовой отчетности принимает форму отчетов, специально подготовленных для этой цели, эти отчеты должны быть проверены независимым аудитором, который представит свой отчет по результатам проверки.

 
© www.textb.net