Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


11.1. Аудит расходов

  Признание расходов банка (это касается и доходов банка) производится в соответствии с принципами, отраженными в правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Положение Банка России №302-П). Аудиторы должны проследить, чтобы эти принципы соблюдались:
  1) принцип последовательности применения учетной политики при расчете доходов или убытков от операций купли-продажи ценных бумаг, расчета процентных доходов и расходов, хозяйственных расходов, резервов по предоставленным кредитам;
  2) принцип начисления доходов и расходов;
  3) определение даты осуществления операции;
  4) корректность баланса на начало периода;
  5) принцип осмотрительности при расчете расходов и доходов, создании резервов под сомнительную и безнадежную задолженность и по предоставленным ссудам, классификации кредитов, создании резервов для покрытия убытков от колебания обменных курсов валют, расчете прибыли.
  После проверки правильности открытия лицевых счетов аудитор сверяет данные аналитического учета с данными синтетического учета по отчетным данным.
  Цели проверки - установить:
  а) все ли лицевые счета предъявлены аудитору к проверке;
  6) имелись ли в отчетном периоде исправительные обороты, правильность и обоснованность их совершения банком;
  в) правильность отражения расходов в отчетных данных.
  Для этого аудитор истребует распечатку номеров лицевых счетов, их названий и оборотов за проверяемый период; суммирует обороты по всем лицевым счетам и сверяет итоговую сумму расходов с отчетом о прибы-лях и убытках и выявляет расхождения.
  Можно выделить следующие этапы аудита.
  1. Аудитор проводит проверку отраженных в аналитическом учете расходов с точки зрения правильности оформления и соответствия прилагаемых первичных документов по учету расходов данным учета (мемориальные ордера, счета, справки, накладные, счета-фактуры, акты, договоры, платежные ведомости, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты и т. д.)
  2. Проверка правильности включения расходов в себестоимость банковских услуг и отнесения на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Таблица 12. Рабочая программа аудита расходов (сокращенная)

Таблица 12. Рабочая программа аудита расходов (сокращенная)

  3. Структурный анализ расходов, факторный анализ их влияния на величину прибыли и выработка выводов и рекомендаций.
  Типичные ошибки, которые выявляет аудитор в ходе проверки расходов:
  1) при проверке расходов, доходов, формирования и использования прибыли следует помнить, что в себестоимость банковских услуг включаются: расходы на рекламу, командировочные, представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров в пределах норм;
  2) уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, в том числе расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им расчетных и текущих счетов, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание;
  3) проценты по вкладам и депозитам, если они исчислены согласно Гражданскому кодексу РФ; если же были дополнительные начисления, то - за счет прибыли;
  4) расходы по уплате процентов по МБК, по перераспределению ссудных ресурсов между головным банком и его филиалами, а также филиалами одного банка, по отсроченным кредитам в пределах ставки ЦБ РФ плюс 3%;
  5) уплаченные банком проценты, начисленные на остатки по корреспондентским счетам в пределах ставки ЦБ РФ плюс 3%;
  6) оплата нотариальных услуг (государственная пошлина);
  7) суммы начисленного резерва на возможные потери по ссудам;
  8) износ основных средств, кроме библиотечных фондов, фильмофондов, памятников архитектуры и искусства;
  9) износ нематериальных активов, используемых только в банковской деятельности.

 
© www.textb.net