Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


9.2. Проверка соблюдения установленных лимитов открытых валютных позиций (ОВП)

  Проверка данного участка начинается с определения установленного банку лимита ОВП. Лимиты устанавливаются Центральным банком РФ на конец каждого операционного дня. Валютные позиции, открываемые банками в течение операционного дня, не регулируются ЦБ РФ и самостоятельно контролируются уполномоченными банками исходя из оценки допустимого уровня валютного риска. Путем беседы с работниками и контроля журнала регистрации входящих документов аудитору необходимо выяснить устанавливаемые в течение проверяемого периода лимиты и сроки, в течение которых они применялись. (В отношении к капиталу (собственным средствам): не более 30% - по суммарным величинам всех длинных (коротких) ОВП; не более 15% - по отдельным инвалютам, в отдельных случаях величина лимитов может быть снижена ГУ ЦБ РФ до двух раз сроком до трех месяцев.)
  При наличии филиалов руководство банка должно установить сублимиты ОВП головному офису и филиалам по каждой валюте. Аудитор должен ознакомиться с решением банка об установлении сублимитов. Сумма сублимитов не должна превышать лимит в целом. Путем беседы и изучения журнала регистрации входящих документов аудитор выясняет режим контроля за соблюдением лимита.
  Далее проверяется периодичность и сроки представления отчетности. По вторым экземплярам отчетов, составленных на конец каждого операционного дня, аудитор проверяет наличие отметок ЦБ РФ о принятии первого экземпляра, подписи уполномоченных сотрудников, печати банка, суммы ОВП. При проверке суммы ОВП выявляется правильность по следующим направлениям:
  - определения позиций, открытых в валютах, по балансу и вне баланса и их итоговой суммы;
  - расчета рублевого эквивалента ОВП;
  - расчета величины капитала банка;
  - определения открытой позиции в процентах к капиталу.
  Сумма ОВП по конкретному виду валюты = ОВП, рассчитанные по балансу, + ОВП по срочным сделкам, по которым срок валютирования отстоит от даты составления баланса не более чем на двух рабочих банковских дня, + ОВП, рассчитанные по внебалансовым счетам, причем: при выявлении случаев превышения лимитов аудитор требует копии письменных объяснений, направленных банком в ГУ ЦБ РФ по территории. Они должны быть направлены немедленно и содержать перечень принятых мер.
  Типичные ошибки, выявляемые аудиторами при проверке соблюдения установленных лимитов открытых валютных позиций:
  1) несвоевременное информирование ЦБ о случаях превышения лимита ОВП и принятых мерах;
  2) несопоставление филиалами отчетов об ОВП;
  3) отражение вне баланса срочных сделок, срок валютирования которых отстоит от даты составления отчета не более чем на два рабочих банковских дня.

 
© www.textb.net