Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


8.3. Аудит выпуска банком депозитных и сберегательных сертификатов

  Целью аудита данного направления деятельности банка является подтверждение достоверности отчетности в части выполнения операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
  Для проверки правильности совершения операций по выпуску и погашению сберегательных (депозитных) сертификатов и отражения их в бухгалтерском учете банка аудитор должен запросить следующие документы:
  - меморандум о депозитной политике банка;
  - меморандум об учетной политике банка;
  - условия выпуска сертификатов, зарегистрированные в ГУ ЦБ РФ;
  - инструкцию банка о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску, обращению и погашению сберегательных (депозитных) сертификатов;
  - баланс банка;
  - оборотно-сальдовые ведомости;
  - ведомость остатков по счетам второго порядка в разрезе лицевых счетов вкладчиков;
  - договоры купли-продажи сертификатов;
  - журналы внесистемного учета выпущенных сертификатов;
  - корешки проданных (выпущенных) сертификатов по каждой отдельной серии;
  - ежедневные журналы (ведомости) сертификатов, переданных к погашению;
  - ведомости начисления процентов по сертификатам и др.
  На начальном этапе анализируются внутрибанковские документы, регламентирующие выпуск и обращение сертификатов с точки зрения полноты и качества их составления, а также соответствия законодательным и нормативным актам.
  На следующем этапе проверки аудиторы устанавливают соответствие практики ведения банком операций с сертификатами, а также их учета нормативным документам.
  При проверке правильности ведения операций с сертификатами нужно учитывать то, что денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов - как в безналичном порядке, так и наличными средствами. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы.
  Следующая задача аудиторов - проверить правильность учета в балансе банка внесенных средств путем сравнения данных баланса с данными корешков сертификатов, которые хранятся в банке.
  При проверке правильности начисления процентов по сертификатам необходимо учитывать, что по сертификатам с просроченными сроками получения средств проценты банком не выплачиваются за период с даты востребования сумм до даты фактического предъявления сертификата к оплате.
  В ходе проверки необходимо также рассмотреть учет бланков сертификатов (счет 90701) «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».
  Результаты аудита выпуска банком сертификатов оформляются аналитической запиской, которая включается в состав отчета аудитора для последующего представления руководству банка.
  Типичные ошибки при выпуске банком депозитных и сберегательных сертификатов:
  1) несоблюдение порядка хранения банком сертификатов;
  2) ошибки при ведении регистрационного журнала;
  3) невнесение сумм выкупленных банком сертификатов как досрочных, так и после окончания срока;
  4) оплата процентов за счет прибыли, а не за счет операционных расходов;
  5) неправильный расчет процентов.

 
© www.textb.net