Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


5.3. Аудит расчетов чеками

  В процессе аудита должны быть проверены все этапы документооборота и контроля в банке по выдаче и оплате чеков, их соответствие принятым нормам, а также все первичные документы по оформлению чеков.
  В чеке должны быть указаны:
  1) наименование банка, выдавшего чек;
  2) номер чека;
  3) номер лицевого счета чекодателя;
  4) наименование чекодателя;
  5) номер счета чекодателя;
  6) предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек.
  Бухгалтерская запись по кредиту счета продавца и по дебету корреспондентского счета совершается только после списания денег со счета банка плательщика.
  Наиболее часто встречающиеся нарушения:
  1) банки выявляют фальшивые чеки на этапе приема их от поставщиков и составления реестра, поскольку в этот момент может быть обнаружен несуществующий банк, проводимый как банк плательщика;
  2) банки, обслуживающие покупателя, проводят списание средств со счета чекодателя на основе поступившего от РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются в РКЦ, а их копии могут быть затребованы по мере необходимости. При выявлении на этом этапе фальшивых чеков (например, отсутствие в данном банке плательщика или счета по депонированию средств) ущерб, причиненный банку поставщика, невозможно предотвратить, так как деньги уже выплачены предприятию-продавцу;
  3) контрольным моментом в документообороте является и проверка чека предприятием, принимающим его к оплате. Надо обязательно убедиться, что сумма чека не превышает лимита, проверить номер счета чекодателя и подписи. Наиболее часто встречаются случаи внедрения фальшивых чеков именно на этом этапе, и поэтому предприятия-продавцы должны нести ответственность перед банком за причиненный ему ущерб. В ходе аудита целесообразно проверить организацию кредитно-расчетных отношений с такими клиентами;
  4) убытки, возникающие в результате оплаты банком плательщика утраченного или похищенного чека, несет чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен вследствие умысла или неосторожности;
  5) убытки, возникшие в результате оплаты чека, который выписан на сумму, большую, чем лимит, а также при расхождении номера счета чекодателя, возмещает предприятие, принявшее чек;
  6) при установлении фактов нарушения порядка учета, хранения и использования бланков чеков банки могут лишаться лицензии, поэтому в ходе аудита необходимо тщательно проверять соблюдение банками данного законодательства.

 
© www.textb.net