Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


5.1. Организационная основа аудита расчетных операций

  Регламентируют порядок открытия расчетного счета, текущего счета и совершение расчетных операций такие основные законодательные документы, как:
  Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 08.05.01 №2-П;
  Письмо ЦБ РФ «Об установлении корреспондентских отношений между российскими банками, имеющими лицензию на осуществление операций в иностранной валюте» от 24.10.97 №4-Т;
  Инструкция ЦБ РФ «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» от 16.07.93 № 16 и др.
  При организации проверки расчетных операций выделяют:
  - проверку процедуры открытия расчетных и текущих счетов;
  - проверку порядка использования счета при организации безналичных расчетов.
  Аудиторы должны обратить особое внимание на систему безопасности и защиты документооборота, а также проникновения в него подложных и фальшивых документов.
  Основные стандарты аудита при проверке организации безналичных расчетов исходят из действующих положений о формах расчетов. Поступление и списание средств с расчетного счета клиента осуществляется строго по распоряжению владельца счета и порядке определенной очередности.
  Расчетные стандарты предусматривают:
  - подачу жалоб при существовании претензии к банку или РКЦ;
  - предъявление иска к учреждению банка, задерживающему расчеты и допускающему нарушения.
  Соблюдение этих норм может быть проверено путем выборочного обследования расчетных документов.
  Аудиторы могут определить размер упущенной выгоды и недополучения прибыли по всем неправильно и несвоевременно начисленным или списанным суммам в пользу клиента, по которым не был востребован штраф.
  Расчетные документы должны соответствовать требованиям, установленным в стандартах, и содержать:
  - наименование и номер документа;
  - дату выписки (число, месяц, год);
  - наименование плательщика;
  - номер его счета в банке;
  - наименование банка плательщика и его расчетные реквизиты;
  - наименование получателя средств;
  - номер его счета в банке;
  - наименование банка получателя и его реквизиты;
  - назначение платежа;
  - сумма платежа цифрами и прописью;
  - первый экземпляр документа должен иметь подписи и оттиск печати.
  Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их сумм. Средства со счетов списываются только на основе первого экземпляра документа. Аудитор должен выявить отклонения и обнаружить нарушения, искажающие записи в лицевых счетах и балансовой отчетности.
  Все нарушения группируются на:
  1) ошибки;
  2) нарушение норм действующих инструктивных положений;
  3) мошенничество;
  4) некорректность.
  Юридическое оформление открытия расчетных счетов клиентам проверяется в ходе аудита путем анализа соблюдения банком установленного порядка открытия счетов и ведения операций по ним.
  Юридические дела клиентов должны храниться в отдельных сейфах в порядке возрастания номеров их счетов.
  Аудитор обязан проверить достоверность всех документов на открытие счета (проверить перечень документов, необходимых для открытия счета).
  Аудитор должен выявить меры, которые принимает банк в целях защиты от открытия счетов фиктивным фирмам и проникновения в банковский документооборот фальшивых документов.
  Необходимо уделить внимание своевременности передачи клиентам выписок из счетов, включая приложенные документы.
  Особое место должны занять проверки своевременности оформления документов и проводки их по счетам клиентов, проведения внутреннего аудита за денежно-валютными операциями по счетам клиентов, ответственности банков перед клиентами за их замедление.
  Аудиторская проверка лицевых счетов организуется в основном с целью определения дебетовых сальдо по счетам, выявления нереальных, недостоверных оборотов, а также документов, которые послужили основанием для записей по счетам с отклонениями от принятого порядка их оформления.
  Сокращенная рабочая программа аудита расчетных и текущих счетов клиентов представлена в таблице 4.

Таблица 4. Рабочая программа аудита расчетных счетов клиента (сокращенная)

Таблица 4. Рабочая программа аудита расчетных счетов клиента (сокращенная)

  В ходе проверки обороты в лицевых счетах должны подтверждаться первичными документами, а также соответствующими оборотами по корреспондентскому счету в РКЦ.

 
© www.textb.net