Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


4.1. Цели и задачи аудита кассовых операций

  Регламентируют порядок проверок кассовых операций такие основные документы, как:
  1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №3951 от 02.12 1990 (ред. от 02.11.2007).
  2. Федеральный закон «О Центральном банке РФ» №317-ФЗ от 30.12.2008.
  3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008.
  4. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» №302-П от 26.03. 2007.
  5. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» №56 от 25.03.1997.
  6. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» №14-П от 05.01.1998.
  7. Письмо ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» №29-1-26/5239 от 29.08.2008 и др.
  Целью аудита является:
  - проверка соблюдения банком законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью;
  - выявление недостатков в организации кассовой работы;
  - выдача рекомендаций по ее улучшению.
  Аудит включает такие моменты, как:
  1) оценка технической укрепленности денежного хранилища и кассы;
  2) проверка учета ценностей и документов в денежном хранилище;
  3) документарная проверка кассовых операций;
  4) сверка синтетического и аналитического учета;
  5) проверка правильности осуществления расчетов наличными деньгами.
  Аудитор должен проверить строгое соблюдение правил документооборота кассовых операций, в соответствии с которыми наличные деньги выдаются из кассы только после списания сумм с расчетного счета клиента, а зачисление денег на счет клиента производится после получения их кассой.
  Следует иметь в виду, что в отличие от безналичных денег, представляющих из себя обязательства коммерческого банка, наличные деньги являются обязательствами ЦБ РФ и обеспечиваются всеми его активами. Интересы ЦБ РФ по поддержанию устойчивости денежного обращения и интересы отдельных коммерческих банков, заключающиеся в получении прибыли, могут не совпадать. Некоторые банки идут на нарушение правил ведения кассовых операций, если в результате они могут получить дополнительную прибыль. От аудиторской фирмы требуется особое внимание при проверке ведения кассовых операций и кассовой дисциплины, учета и оформления операций.
  Аудитор также должен удостовериться в следующем:
  - обслуживается ли клиентура одним кассиром или несколькими;
  - работает ли кассир только в проверяемом банке или совмещает свои обязанности с другими;
  - имеется ли обязательство кассира о материальной ответственности и ознакомлен ли он с правилами ведения кассовых операций.
  Не является целью внешнего аудита определение лиц, виноватых в выявленных нарушениях. Аудиторы устанавливают только сам факт нарушения. Не должны аудиторы составлять или подписывать никаких актов, аудиторы составляют только аудиторское заключение.
  Особенностью аудита кассы является то, что он ни в коем случае не должен нарушать нормального хода кассовых операций банка. Аудитор в течение операционного дня не может находиться в помещении операционной кассы, поэтому вопросы, возникающие в ходе проверки, выясняются после операционного дня.
  Кроме выявленных нарушений аудиторы дают рекомендации по улучшению работы.

 
© www.textb.net