Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


3. Классификация налогов

  1. Территориальный признак:
  - Федеральные налоги
  - Региональные налоги
  - Местные налоги
  2. В зависимости от объекта и субъекта обложения налоги подразделяются на два вида.
  - Прямые налоги — это налоги на доходы, уплачиваемые производителями. Они непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги являются прогрессивными по ставкам обложения, так как они увеличиваются пропорционально росту доходов. К прямым налогам относятся налоги на прибыль, доходы физических лиц, налог на имущество, налог на доходы от капитала и др.
  - Косвенные налоги — налоги на расходы, уплачиваемые потребителями, т.е. это надбавка к цене. Они определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Косвенные налоги являются регрессивными, так как на них влияет стоимость покупки, а не доход потребителя. К ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, лицензионные сборы и др. Особняком стоят налоги на собственность, например налог на наследование или дарение.
  3. Цели взимания налогов:
  - Целевые налоги предназначены для финансирования конкретных программ общественных расходов, которые определяются уже в момент введения того или иного налога. Использование поступлений от такого налога в каких бы то ни было иных целях не допускается. Целевые налоги принято называть маркированными.
  Чаще всего маркированные налоги зачисляются в государственные и муниципальные внебюджетные фонды. Последние, собственно, и создаются, чтобы обособить средства, собираемые для использования в заранее фиксированных целях, от прочих средств, находящихся в распоряжении государства, которые могут расходоваться на различные цели в зависимости от решений органов, утверждающих бюджет.Примерами маркированных налогов служат платежи в фонды общественного страхования, а также местные целевые сборы на благоустройство территории и т. п. Выполняя свои обязательства по платежам в пенсионный фонд или фонд социального страхования, налогоплательщик твердо знает, на что будут израсходованы уплачиваемые средства. В этом состоит преимущество маркированных налогов.
  - Нецелевые (немаркированные) налоги - когда средства, аккумулируемые с помощью налога, могут расходоваться для решения разнообразных задач по усмотрению органа, утверждающего бюджет, такой налог называется немаркированным. К разряду немаркированных относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество и многие другие.
  Главное достоинство немаркированных налогов состоит в том, что они позволяют, сохраняя стабильность налоговой системы, осуществлять гибкую бюджетную политику путем перераспределения государственных доходов между различными направлениями их использования. В то же время преобладание стабильных немаркированных налогов означает, что государственные органы в существенной мере автономны по отношению к избирателям (налогоплательщикам) в определении приоритетных направлений развития общественного сектора. Гибкость бюджетной политики государства достигается в значительной степени за счет того, что для принятия каждого отдельного решения не требуется выявлять предпочтения основной массы избирателей.
  4. В зависимости от субъекта взимания налогов:
  - Регулирующие налоги — это налоги, поступающие в бюджеты разных уровней с целью оптимизации доходной базы этих бюджетов. Расщепление налогов позволяет добиться равной заинтересованности в их мобилизации со стороны всех уровней власти.
  - Однако признано, что наиболее эффективными являются закрепленные налоги, которые поступают в бюджеты одного уровня. Они стимулируют увеличение налогового потенциала конкретной территории.
  Следует обратить внимание, что и прямые и косвенные налоги могут быть регулирующими и подлежать расщеплению для направления в бюджеты разных уровней.
  5. По характеру применяемых ставок:
  - налоги, взимаемые в определенном размере за единицу объекта обложения;
  - взимаемые в процентах к стоимости единицы обложения.
  6. По способу взимания:
  - налоги, взимаемые у источника;
  - взимаемые по декларации.
  7. По характеру использования:
  - общие налоги, т.е. предназначенные для решения единых государственных задач;
  - специальные, имеющие строго целевое назначение.
  8. Данная классификация налогов основана на том, как изменяется удельный вес налогового платежа в доходе с увеличением последнего:
  - прогрессивные,
  - регрессивные
  - пропорциональные налоги.
  9. Влияние налогов на эффективность экономического поведения налогоплательщиков:
  - аккордный, или паушальный, или неискажающий
  Допустим, что каждый взрослый человек обязан уплатить в конце года фиксированную сумму налога, абсолютно не зависящую от имущественного и семейного положения, годового дохода, трудовой и инвестиционной активности и любых других факторов, на которые этот человек способен повлиять.
  10. Критерий гибкости налогообложения:
  - гибкие налоги
  Гибкость налога зависит не только от характера налоговых обязательств как таковых, но и от их надлежащей синхронизации с макроэкономической динамикой. Пусть, например, экономическая конъюнктура была благоприятной в течение трех кварталов, а в четвертом наступил кризис. Если налог на прибыль, о котором шла речь выше, взимается один раз в год по итогам прошедших двенадцати месяцев, то может случиться так, что предприятиям придется осуществить большие выплаты государству именно тогда, когда они наименее к этому способны. В подобных обстоятельствах налог оказал бы дестабилизирующее действие.

Вопросы для повторения

  1. Что такое налоговая система и какова ее структура?
  2. Что такое налог?
  3. Назовите функции налогов.
  4. Какие существуют классификации налогов и в чем их суть?

Используемая литература

  1. Словарь по экономике /Под ред. П.А. Ватника; Пер. с англ. — СПб.: Экономическая школа, 1998.
  2. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.
  3. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. - М.: ЮНИ- ТИ-ДАНА, 2000.
  4. Бабич A.M., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования. — М.: Изд- во МГУ, 1998.
  5. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Тестовое задание

  1. Налоговая система Российской Федерации состоит:
  а) федеральные налоги и сборы;
  б) налоги и сборы субъектов РФ — региональные налоги и сборы;
  в) местные налоги и сборы
  г) все выше перечисленное
  2. К федеральным налогам относится:
  а) налог на имущество физических лиц;
  б) налог на добавленную стоимость
  в) налог на доходы физических лиц
  г) единый социальный налог
  д) налог на прибыль организаций
  е) налог на имущество предприятий
  ж) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  з) земельный налог;
  3. К региональным налогам относится:
  а) налог на имущество физических лиц;
  б) налог на добавленную стоимость
  в) налог на доходы физических лиц
  г) единый социальный налог
  д) налог на прибыль организаций
  е) налог на имущество предприятий
  ж) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  з) земельный налог;
  4. К местным налогам относится:
  а) налог на имущество физических лиц;
  б) налог на добавленную стоимость
  в) налог на доходы физических лиц
  г) единый социальный налог
  д) налог на прибыль организаций
  е) налог на имущество предприятий
  ж) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  з) земельный налог;
  5. По характеру использования выделяют виды налогов:
  а) прямые и косвенные налоги
  б) общие и специальные налоги,
  в) прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги
  6. В зависимости от объекта и субъекта обложения налоги подразделяются на:
  а) прямые и косвенные налоги
  б) общие и специальные налоги,
  в) прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги

 
© www.textb.net