Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


1. Основы налоговой системы

  Экономика общественного сектора рассматривает государство в качестве одного из субъектов, действующих в рыночной экономике, пусть даже его роль отличается существенными особенностями. Очертив обстоятельства, в которых формируются и проявляются предпочтения этого субъекта, экономист закономерно переходит к специфике его доходов и расходов. Именно через свои доходы и расходы все участники хозяйственной жизни взаимодействуют друг с другом. Разумеется, государству в отличие от индивидов и предприятий присуши и иные каналы взаимодействия, в частности правовое регулятивное воздействие на экономику и общество. Однако, коль скоро с государством ассоциируется не просто власть, а общественный сектор как совокупность ресурсов, доходы и расходы выступают на первый план.
  Налоговая система — это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их последующим перераспределением в интересах государства. В качестве институтов выступают органы государственной власти, обеспечивающие сбор налогов и их мобилизацию в бюджеты всех уровней. Инструментами являются налоги, сборы, таможенные пошлины, обеспечивающие различные формы изъятия части национального дохода.
  Налоговая система является инструментом прежде всего фискальной политики государства, позволяющей регулировать совокупный спрос в экономике, перераспределять доходы, покрывать государственные расходы, контролировать распределение национального дохода. Однако она имеет и социальную направленность, которая проявляется в механизмах налогообложения юридических и физических лиц. Чем выше значимость ее социальной составляющей, тем выше уровень социального развития общества, тем эффективнее решаются социальные задачи. Преобладание фискальной составляющей означает, что государство стремится решить проблему наполняемости бюджетов ценой сокращения спроса в других секторах экономики.
  Целями функционирования налоговой системы являются:
  • обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами;
  • обеспечение социальных выплат и общественных благ;
  • регулирование уровня совокупного спроса в экономике (совокупных расходов);
  • перераспределение доходов и богатства в обществе между различными секторами экономики;
  • регулирование платежного баланса государства — объемов экспорта и импорта конкретных товаров, работ и услуг.
  Налоговая система Российской Федерации имеет три уровня:
  1) федеральные налоги и сборы;
  2) налоги и сборы субъектов РФ — региональные налоги и сборы;
  3) местные налоги и сборы.
  К федеральным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
  К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. При их установлении законодательные и представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
  • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
  • порядок и сроки уплаты налогов;
  • форму отчетности по каждому региональному налогу;
  • налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
  К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами этих субъектов Российской Федерации. При этом в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:
  • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
  • порядок и сроки уплаты налогов;
  • форму отчетности по каждому местному налогу;
  • налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
  Федеральные налоги и сборы включают:
  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц;
  • единый социальный налог (взнос);
  • налог на операции с ценными бумагами;
  • таможенная пошлина;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • платежи за пользование природными ресурсами;
  • налог на прибыль организаций;
  • государственная пошлина;
  • плата за пользование водными объектами;
  • налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
  • сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
  • налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
  • налог на игорный бизнес;
  • сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
  Региональными налогами и сборами являются:
  • налог на имущество предприятий;
  • налог с продаж;
  • единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
  Налог на недвижимость будет вводиться постепенно. После введения его в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации прекращают действие налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.
  Местные налоги и сборы:
  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
  • курортный сбор;
  • целевые сборы с граждан, предприятий, организаций и учреждений на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
  • налог на рекламу.
  При установлении налога определяется состав налогоплательщиков и объекты налогообложения. Налогоплательщики и плательщики сборов — это организации и физические лица, на которые законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Поскольку организации могут иметь обособленные подразделения, расположенные вне местонахождения головной организации, то они выполняют обязанности организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения в соответствии с НК РФ.
  К элементам налогообложения относятся:
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы и основания для их использования.
  Действующее законодательство предусматривает возможность введения специального налогового режима. Это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в соответствии с НК РФ и федеральными законами для отдельных категорий налогоплательщиков либо для отдельных административных территорий.
  К специальным налоговым режимам относятся:
  • упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
  • система налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ), закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО);
  • система налогообложения при выполнении договоров концессии соглашений о разделе продукции (СРП).
  Специальные налоговые режимы реализуют стимулирующую (регулирующую) функцию налогов. Они нацелены на решение задач по привлечению инвестиций, созданию более благоприятного налогового климата, социальному развитию территорий. В то же время специальные налоговые режимы нарушают принцип равной конкуренции и возможностей субъектов экономической деятельности по ведению бизнеса. Поэтому они вводятся на определенный срок для достижения окупаемости инвестиций, определенного уровня развития производства и социальной сферы.
  Специальные налоговые режимы могут устанавливаться в масштабах целых государств. Мы уже кратко затронули проблемы оффшорных зон. В этом случае специальный налоговый режим является своеобразным «государственным бизнесом» по привлечению в страну налогоплательщиков. Ряд государств выступают за запрет на существование оффшорных зон. Однако ярым противником этого запрета являются США.

 
© www.textb.net