Учебники

Главная страница


Банковское дело
Государственное управление
Культурология
Журналистика
Международная экономика
Менеджмент
Туризм
Философия
История экономики
Этика и эстетика


5.2.4. Анализ активов и пассивов предприятия-должника

  Арбитражный управляющий проводит анализ активов (имущества и имущественных прав) и пассивов (обязательств) должника, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.
  Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.
  Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.
  Анализ внеоборотных активов включает в себя анализ нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.
  Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов.
  По результатам анализа всех групп активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, постатейно указываются поквартальные изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты.
  Дополнительно указываются следующие сведения.
  По результатам анализа нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства в документах, содержащих анализ финансового состояния должника постатейно указываются:
  а) балансовая стоимость активов, используемых в производственном процессе;
  б) возможная стоимость активов, используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях;
  в) балансовая стоимость активов, не используемых в производственном процессе;
  г) возможная стоимость активов, не используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях.
  По результатам анализа основных средств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:
  а) наличие и краткая характеристика мобилизационных и законсервированных основных средств;
  б) степень износа основных средств;
  в) наличие и краткая характеристика полностью изношенных основных средств;
  г) наличие и краткая характеристика обремененных основных средств (в том числе год ввода в действие, возможный срок полезного действия, проведенные ремонт (текущий, капитальный), реконструкция, модернизация, частичная ликвидация, переоценка, амортизация, земельные участки, на которых находятся здания и сооружения, характеристика специализации (узкоспециализированное или нет), участие в производственном процессе (круглогодично или часть года), наличие предусмотренных законодательством документов, источник приобретения).
  По результатам анализа незавершенного строительства в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:
  а) степень готовности объектов незавершенного строительства;
  б) размер средств, необходимых для завершения строительных работ, и срок возможного пуска в эксплуатацию объектов;
  в) необходимость или целесообразность завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства;
  г) возможная стоимость объектов незавершенного строительства при реализации на рыночных условиях.
  По результатам анализа доходных вложений в материальные ценности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:
  а) эффективность и целесообразность вложений в материальные ценности;
  б) соответствие получаемого дохода рыночному уровню;
  в) возможность расторжения договоров и возврата имущества без возникновения штрафных санкций в отношении должника.
  По результатам анализа долгосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:
  а) имущество, внесенное в долгосрочные финансовые вложения;
  б) эффективность и целесообразность долгосрочных финансовых вложений;
  в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве долгосрочных финансовых вложений;
  г) возможность реализации долгосрочных финансовых вложений на рыночных условиях.
  По результатам анализа запасов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно к сведениям указываются:
  а) степень готовности незавершенного производства, время и величина средств, необходимых для доведения его до готовой продукции;
  б) размер запаса сырья и материалов, ниже которого производственный процесс останавливается;
  в) размер запаса сырья и материалов, который может быть реализован без ущерба для производственного процесса;
  г) обоснованность цен, по которым приобретались сырье и материалы;
  д) причины задержки реализации готовой продукции;
  е) обоснованность отражения в балансе расходов будущих периодов;
  ж) возможность получения денежных средств за отгруженные товары;
  з) запасы, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна.
  По результатам анализа отражения в балансе налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указывается обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
  По результатам анализа дебиторской задолженности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указывается сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.
  По результатам анализа краткосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:
  а) эффективность и целесообразность краткосрочных финансовых вложений;
  б) имущество, внесенное в качестве краткосрочных финансовых вложений;
  в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений;
  г) возможность реализации краткосрочных финансовых вложений.
  По результатам анализа прочих внеоборотных и оборотных активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указывается эффективность их использования и возможность реализации
  По результатам анализа активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:
  а) балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);
  б) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);
  в) балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп.
  Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
  Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.
  По результатам анализа капитала и резервов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются сведения о размере и правильности формирования уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений, размере нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году.
  По результатам анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:
  а) поквартальные изменения состава и величины обязательств в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты;
  б) обоснованность обязательств, в том числе обоснованность задолженности по обязательным платежам;
  в) обоснованность деления обязательств на основной долг и санкции;
  г) обязательства, возникновение которых может быть оспорено;
  д) обязательства, исполнение которых возможно осуществить в рассрочку;
  е) возможность реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.
  В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год.
  Опять же, в идеале, данные сведения должны содержаться в форме 5 отчетности и пояснительной записке.
  Указанный анализ активов и пассивов целесообразнее провести до расчета финансовых показателей, так как результаты анализа активов и пассивов могут привести и к корректировке отчетности.

 
© www.textb.net